Да, бухгалтерскую экспертизу за давний период можно провести и при утраченных документах, но выводы будут только по тому, что подтверждено документами. Операции без первичных документов — накладных, актов, платёжных поручений — в заключении будут названы неподтверждёнными: по догадке их не восстанавливают.
Бухгалтерская экспертиза проверяет, подтверждают ли первичные документы записи в учёте и отчётности. Давность периода сама по себе не мешает, мешает отсутствие документов. Поэтому сначала нужно понять, что сохранилось и где найти остальное.
Где искать утраченное
- выписки по расчётным счетам — в банке;
- вторые экземпляры договоров, актов, накладных и акты сверки — у контрагентов;
- отчётность и декларации — в налоговой и в архиве самой компании;
- электронные документы — они могут храниться у оператора электронного документооборота;
- база учётной программы и её резервные копии — у бывшего бухгалтера или обслуживающей фирмы.
Эти сведения сопоставляют между собой. Выписка банка не заменит накладную, но покажет, что платёж был, в какой сумме и с каким назначением.
Хранить документы учёта организация обязана не меньше пяти лет после отчётного года, а часть документов — дольше. Если спорный период старше, некоторые бумаги могли уничтожить законно. Учитывайте это, когда требуете их у второй стороны.
Если спор в суде
Эксперт сам материалы не собирает: если документов не хватает, он просит суд, и суд может истребовать их у сторон, банка или налоговой. В суде общей юрисдикции действует ещё одно правило. Если сторона не передаёт документы и без них экспертизу провести нельзя, суд вправе признать факт, ради которого экспертизу назначали, установленным или опровергнутым. Тот, кто прячет документы, рискует проиграть этот вопрос.
Начните с описи того, что сохранилось, по годам и видам документов: по ней специалист скажет, на какие вопросы можно ответить.
Из нашей практики
Нам приносили на рецензию экономическое заключение, в котором суммы кассовых операций взяты не из кассовых книг, ордеров или банковских выписок, а из видеозаписи кассы. Прямого запрета на такой источник нет, но первичный документ он не заменяет, а только требует показать каждое звено расчёта. По каждой операции в заключении должно быть видно, откуда взяты время, валюта, номинал и количество купюр и по какому курсу пересчитаны суммы. Если хотя бы одно звено не показано, итоговую цифру нельзя ни повторить, ни оспорить по существу. Это то же правило, что и при утраченных документах: вывод держится только на источниках, которые можно проследить. Саму видеозапись в этой работе мы не исследовали. Разбор: рецензия на исследование кассовых операций.
Юристу: ст. 29 закона № 402-ФЗ; ч. 2 и 3 ст. 85, ч. 3 ст. 79, ст. 57 ГПК РФ; ст. 66 АПК РФ. По уголовным делам о налогах и бюджетных средствах экономическую экспертизу проводят только государственные учреждения (разделы VI и VII перечня, утверждённого распоряжением Правительства РФ от 16.11.2021 № 3214-р).
Читайте также
Похожие вопросы
- Можно ли провести почерковедческую экспертизу по копии документа?
- Стоит ли заказывать рецензию, если вы не согласны с выводами судебного эксперта?
Актуализировано 29.10.2026